Когда истекает срок давности по налогам. Срок исковой давности по различным налогам, взимаемым с физических лиц в рф

У всех субъектов предпринимательской деятельности по результатам отчетных периодов возникают налоговые обязательства перед государством. Коммерческие организации и ИП должны в установленные законодательством сроки перечислять налоги, сборы и обязательные платежи в местный или Федеральный бюджет. За нарушение платежной дисциплины контролирующими органами будут применены к ним штрафные санкции и пени.

Что такое срок исковой давности

Федеральным законодательством России не предусмотрена исковая давность ко всем видам существующих налогов. Если субъекты предпринимательской деятельности не выполнили перед бюджетом налоговых обязательств, то к ним сразу возникнут претензии со стороны Налоговой службы и внебюджетных фондов. Такое понятие как исковая давность по налогам относится к области процессуального права. Но, в тоже время, Налоговым Кодексом РФ, устанавливаются некоторые сроки, при нарушении которых с налогоплательщика не могут быть взысканы недоимки.

В данном случае срок исковой давности представляет собой конкретный промежуток времени, который выделяется законодательством для представителей контролирующих органов с целью взыскания задолженности по налогам, обязательным платежам и сборам. До того момента, пока этот срок не истек, сотрудники налоговых служб и внебюджетных фондов имеют право в судебном порядке принуждать юридические и физические лица к выполнению налоговых обязательств перед бюджетом. Принудительное взыскание задолженности по налогам возможно только при наличии у контролирующих органов соответствующего решения суда.

При определении срока исковой давности учитываются различные факторы:

• вид налога обязательного платежа либо сбора;
• организационно-правовой статус налогоплательщика;
• причина возникновения задолженности и т. д.

Очень часто сотрудники контролирующих органов из-за невнимательности загруженности или халатности пропускают сроки, установленные для подачи исковых заявлении в судебные инстанции. В этом случае определить срок исковой давности будет практически невозможно. Такая ситуация «на руку» юридическим и физическим лицам, которые освобождаются от ответственности за неуплату налогов .

Применяется ли он к налогам и пеням у физ. и юр. лиц и ИП

На территории Российской Федерации налоги обязаны платить как юридические, так и физические лица. Порядок начисления и уплаты налогов, сборов и обязательных платежей, регламентируется Налоговым Кодексом и другими нормативно-правовыми актами. Если граждане и субъекты предпринимательской деятельности пропустили срок уплаты или перечислили в бюджет деньги с опозданием, то к ним будут применены штрафные санкции и начислены пени за каждый день просрочки .

Срок исковой давности по налогам, обязательным платежам и сборам напрямую зависит от принадлежности плательщиков к одной из категорий:

1. Физические лица.
2. Индивидуальные предприниматели.
3. Юридические лица.

Сколько он составляет, его нюансы

При определении срока исковой давности для физических лиц учитывается дата выявления сотрудниками контролирующих органов неуплаты налог а. В соответствии с регламентом Федерального законодательства налоговая служба обязана в письменном виде уведомлять физических лиц о существовании задолженности. На его домашний адрес направляется почтой уведомление, в котором указана вся информация о дате возникновения и сумме долга, а также прилагается расчет штрафных санкций и пеней .

блок В некоторых случаях факт уклонения от уплаты налоговых обязательств выявляется только при обыске жилья физического лица, который проводится на основании разрешения судебной инстанции.

Федеральным законодательством дается гражданам время, в течение которого они могут самостоятельно погасить все долги. Обычно такой срок составляет 10 дней . Если за это время физическое лицо не выполнит своих обязательств перед бюджетом, то налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о принудительном взыскании задолженности, начисленных на нее штрафов и пеней. Для уплаты налогов и финансовых санкций гражданам дается время:

• долг не превышает 3 000 рублей – 3 года;
• долг превышает 3 000 рублей – 6 месяцев;
• долг 3 000 рублей — 6 месяцев со дня превышения этой суммы задолженности.

Если юридическое лицо не заплатило налог, ему в течение 20 дней контролирующим органом будет направлено требование погашения задолженности. В том случае, когда руководство компании проигнорирует обращение налоговой службы, то с ее расчетного счета в течение 2-х месяцев могут списываться денежные средства в принудительном порядке (для этого не нужно получать решение суда) вплоть до полного погашения долга. Если это время было упущено, то налоговики не имеют права распоряжаться деньгами компании без соответствующего решения суда.

Когда денег на счету организации не хватило для уплаты всех налоговых обязательств, контролирующий орган имеет право провести конфискацию имущества , числящегося на балансе. Для этой процедуры Федеральным законодательством выделяется 1 год. В том случае, когда налоговики пропустят этот срок, то они имею право в течение 2-х лет в судебном порядке истребовать уплаты оставшейся суммы задолженности.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то для них Федеральным законодательством России не предусмотрены сроки исковой давности. Налоговая служба в этом вопросе руководствуется законодательными актами, применяемыми к юридическим и физическим лицам. Если у ИП возникла задолженность перед бюджетом не от ведения коммерческой деятельности, то срок исковой давности будет такой же, как и у физических лиц . В том случае, когда ИП, по результатам отчетного периода не заплатил в бюджет налог с дохода, то срок будет установлен такой как для юридических лиц.

Если гражданин не имеет статуса ИП, то взыскание с него налоговой задолженности происходит в судебном порядке. Начальный этап процедуры взыскания - направление в адрес физлица требования об уплате налога.

Срок выставления требования исчисляется со дня обнаружения задолженности (ст. 70 НК РФ). Он равен:

• 3 месяцам по задолженности свыше 500 руб.;
• 1 году по задолженности 500 руб. и меньше.

Моментом обнаружения долга является следующий день после наступления срока внесения налогового платежа (п. 50 постановления пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013). Если же декларация с исчисленной суммой налога подана в ИФНС позже установленного срока, то считается, что задолженность обнаружена на следующий день после подачи декларации.

Важно: если налоговые платежи начислены по итогам налоговой проверки, то требование об их уплате ИФНС направляет должнику в пределах 20 рабочих дней после вступления в силу решения ИФНС по итогам ВНП или КНП.

Как правило, в требовании указывается временной промежуток, предоставляемый должнику для погашения задолженности. Если такой период не отражен, то в силу п. 4 ст. 69 НК РФ долг следует уплатить в пределах 8 рабочих дней с даты получения требования.

Срок исковой давности по налогам физических лиц

Право на взыскание налоговой задолженности с физического лица в судебном порядке у налогового органа появляется:

• если задолженность больше 3 000 руб., то в течение полугода после истечения срока удовлетворения налогового требования;
• если долг равен 3 000 руб. или ниже этой суммы - в течение 6-месячного периода с того момента, как общая сумма долга по всем налоговым платежам превысит 3 000 руб.;
• если в течение 3 лет (с установленного для исполнения налогового требования дня) сумма долга так и не станет выше 3 000 руб. - в течение полугода с момента истечения этого 3-годичного срока.

В каком порядке взыскиваются налоги с юридических лиц

Взыскание налоговой задолженности с юрлиц начинается так же и в те же сроки, что и с физлиц, - с выставления требования на уплату налога.

При неисполнении требования в большинстве случаев ИФНС взыскивает долг с организации, а также с ИП без обращения в судебный орган. Случаи, когда взыскание возможно только в судебном порядке, перечислены в п. 2 ст. 45 НК РФ и являются исключениями из правила о бесспорном взыскании. К примеру, через суд взыскивается налоговый платеж, начисленный в связи с переквалификацией налоговым органом сделки налогоплательщика-организации.

Срок исковой давности по налогам юридических лиц

Процедура взимания недоимки с юридических лиц и ИП регламентирована статьями 46, 47 НК РФ. В первую очередь ИФНС направляет в банк инкассовые поручения о списании средств со счетов должника. Это возможно в течение 2 месяцев с момента истечения срока, предоставленного для исполнения предварительно направленного требования. Пропуск этого срока влечет последствия:

• инспекция лишается возможности бесспорно взыскать деньги со счетов;
• ИФНС может в течение полугода обратиться за взысканием в суд.

Если средств на счетах будет недостаточно для полного погашения задолженности, ИФНС в течение 1 года после истечения срока требования выносит постановление о взыскании долга за счет имущества и направляет его в подразделение судебных приставов. При пропуске этого срока инспекция имеет возможность в течение 2 лет взыскать налоговую задолженность через суд.

Важно: в случае обращения ФНС с иском к должнику по причине пропуска срока бесспорного взыскания суд рассматривает дело по существу, оценивая правомерность начисления и правильность расчета налога (пп. 58, 59 указанного постановления пленума).

Сколько по налоговым правонарушениям составляет срок давности

Срок исковой давности по налоговым правонарушениям такой же, как и при взыскании долга по налогам и пеням. Рассмотренные выше правила и сроки в равной мере относятся и к процедуре взыскания штрафов, начисленных налоговой службой за нарушения в сфере налогов и сборов.

От исковой давности следует отличать давность привлечения к налоговой ответственности - период времени на вынесение налоговой инспекцией решения о начислении штрафных санкций. Этот срок, в силу ст. 113 НК РФ, составляет 3 года с момента совершения нарушения. А при назначении санкций за нарушения, предусмотренные ст. 120 или 122 НК РФ, давностный срок отсчитывается после окончания того налогового периода, в пределах которого они были совершены.

Подводя итог, можно сделать следующие выводы.

Срок на взыскание налогов с гражданина зависит от суммы задолженности:

• если она больше 3 000 руб. - ИФНС может обратиться в суд в течение полугода после окончания срока исполнения требования;
• если долг не превышает эту сумму, то давностный срок определяется по особым правилам, закрепленным в п. 2 ст. 48 НК РФ.

При судебном взыскании налоговой задолженности с ИП и организаций срок давности равен:

• 6 месяцам - при взыскании долга за счет средств на расчетных счетах;
• 2 годам - при обращении взыскания на другое имущество должника.

Одними из самых сложных споров в адвокатской практике являются налоговые, где важнейшим вопросом при привлечении субъекта к является срок исковой давности по налогам. Законодательством установлен определенный срок, в течение которого с должника положено взыскать выплату, но он зависит от конкретной ситуации. В некоторых случаях в проблеме может разобраться только опытный юрист.

Общий по налогам и сборам установлен в три года. Гражданское право придерживается таких же норм, но в ряде случаев исковая давность по налогам может быть продлена или же сокращена. На сегодняшний день есть три вида исковой давности:

Минимальная (2 месяца для вынесения решения о взыскании неуплаченных сумм);

Сокращенная (до 1 года);

Общая, длительность, которой соответствует отведенному законодательством времени (3 года).

Например, по до 2010 года не прописывался ни в одном законодательном акте, поэтому в судебных спорах использовался общий срок. Исходя из внесенных поправок, было установлено, что налоговая инспекция может предъявить налоговое взыскание только за 3 предшествующих года. Иначе говоря, если в 2013 году вам пришло уведомление из налоговой службы об уплате транспортного налога за 2012-2009 годы, то квитанцию за 2009 год можно смело отправить в мусорное ведро - никто не вправе обязать вас выплатить налог, по которому срок исковой давности закончился.

Любое принуждение будет рассмотрено, как незаконное. При за действующие инспекция вправе обратиться в суд. Помимо того, что существует перспектива долгих судебных разбирательств, еще и в отпуск за границу не сможете выехать. Поэтому лучше проблемы решать по мере их возникновения.

Общий срок исковой давности по налогам действует для налогоплательщиков всех категорий. В течение этого времени ответственность может наступить в случае любого нарушения или уклонения от уплаты налогов. Но проверке подвергаются только три последних года хозяйствования, включая текущий. В случае учинения препятствий со стороны налогоплательщика срок может быть продлен. Если же в ходе проверки были выявлены нарушения, в течение 1 календарного года налоговая инспекция может привлечь к ответственности виновное лицо. Этот период не сокращается и не продляется ни при каких обстоятельствах. Если же решение было вынесено, но налоговые органы не обратились в суд, налогоплательщик не обязан исполнять вынесенное постановление.

Именно поэтому срок исковой давности по налогам вызывает так много судебных споров. Отсутствие четкой, определенной системы приводит к тому, что и налогоплательщики, и налоговые инспекции не могут точно определить правильный временной промежуток для обращения в суд, что негативно сказывается на состоянии бюджета страны. Сумма, которая подлежит списанию вследствие истечения срока давности, уже имеет грандиозные размеры.

Срок исковой давности по налогам юридических лиц– это период времени, в пределах которого налоговая служба имеет возможность принудительно взыскать задолженность.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Налоги являются обязательными практически для каждого гражданина. Тем более это касается организаций, которые имеют большой денежный оборот, т.к. государством введены обязательные платежи в пользу общей казны.

Не платить налоги – это законно наказуемое дело, поэтому каждый субъект хозяйствования не желает лишний раз напоминать о себе в списках должников.

Это может быть чревато наложением штрафных санкций и таким процессом, как принудительное взыскание.

Первоначальная информация

Даже при желании соблюдать правила, юридическим лицам не всегда удается все контролировать, от чего возникает задолженность перед инспекцией и государством.

В таких случаях очень важно уметь защищать свои права, т.к. время, которое дается налоговой службе для подачи иска не безмерно, и этим можно воспользоваться.

Налоговый орган, при обнаружении задолженности должен сначала оповестить юридическое лицо о долге, и уж затем у него имеется право обращения в суд.

Иных способов взыскания и собственных полномочий он не имеет, поэтому актуальным вопросом становится рассмотрение особенностей срока, и умение его определять.

Понятие срока определяется определенным промежутком времени, которое дается в случае нарушения права.

Оно начинает течь только с того момента, когда инспекция обнаруживает задолженность юридического лица перед государством. Сроки согласно законодательству делятся на общие и специальные.

Первые применяются чаще всего, и носят общий характер, когда судом не было назначено иного. Специальные же касаются определенного предмета дела, и в них и слова не говорится о налогах.

Как рассчитывается в арбитражном суде

Суд для юридических лиц также придерживается такой схемы расчета, которая включает не только законы об исковой давности, но и положения налогового кодекса.

Из этого выходит, что общий срок равняется 3 года, и начинает истечение с момента, когда инспекция узнала о возникновении долга.

Если брать во внимания положения налогового кодекса говорит о том, что должник обязан своевременно осуществлять платежи, и это является бессрочным обязательством.

Существует возможность принудительного взыскания неуплаченных платежей, которое длится 3 года. С одной стороны предприниматель обязуется к уплате долга, независимо от прошедшего времени.

С другой же стороны, эта обязанность длится 3 года, после чего налоговая теряет право на требования к оплате.

Из этого следует двоякое понимание, где решение суда только сможет окончательно вынести ясность в определении границ.

Налоговый орган может выявить и доказать задолженность, но для этого нужна проверка, которая тоже делается по разрешению суда.

Правовое регулирование вопроса

Правила установления периода давности описываются в ст. 195 ГК РФ. Согласно ст. 198 ГК РФ период давности не подлежит изменению по соглашению сторон.

ГК РФ ч. 1 раскрывает понятие сроков, их предназначение, определение в зависимости от вида дела, право восстановления, прерывания и другие нюансы, включенные в ст. 196- 208.

Согласно ГК применение периода давности зависит от предмета нарушения. НК РФ ч. 1, ст. 23 раскрывает обязательства налогоплательщиков. Ст. 31-32 ГК РФ рассказывает о ее правах и обязанностях юридических лиц.

Правила определения временного промежутка

Налоговый орган, в данный ему временной промежуток, должен обратиться с иском к суду. Нужно, чтобы перед этим было соблюдено досудебное урегулирование спора в виде получения уведомления о долге юридическому лицу.

Если такое действие не дает положительного результата, и налогоплательщик не оплатил долг, взыскание может быть произведено в ходе судебного разбирательства.

Судебная практика показывает, что суды приходят к решению взыскания имущества организации, если та не желает расплачиваться добровольно. Бланк заявления о применении срока исковой давности можно .

Если налоговая пропустит свой срок, долг может остаться не оплаченным, и даже если она обратиться с иском, ее требование может быть отклонено.

Фото: заявление о применении срока исковой давности

Дилемма заключается в том, что существует размытость в определении начала срока, и возможным решением суда восстановить право инспекции взыскать долг.

Ведь никто не может точно знать, когда именно она узнала о возникшей задолженности. К тому же сам период также неизвестен.

Период давности определяется единым правилом — как только право нарушается. В деле между налоговой и юридического лица этот момент начинает отсчитывать с момента, когда она обнаружила факт задолженности.

Согласно требованиям и закону, она должна направить письмо – уведомление юридическому лицу об имении долга, и обязательству оплатить его.

Если организация в течение положенного срока не погасила долг, в полномочиях инспекции есть право погашения долга самостоятельно с банковского счета должника.

И это право применимо в течение 2 месяца с момента обнаружения. Следующим вопросом является право на взыскание, и оно применяется по закону, если на счетах организации не хватает средств для оплаты долга.

Тогда в ход пойдет ее имущество посредством продажи, и такое полномочие дается ей в течение 1 года.
Бывают случаи, когда налоговый орган упускает все свои возможности, тогда ее единственным выходом и законным правом становится период подачи иска для взыскания долга, который равняется 2 годам.

Она уже не может распоряжаться счетами организации без подкрепления решения суда. В этом момент принято называть началом истечения срока.

Оформление искового заявления об установлении юридического факта

При имении ситуации, где участники согласны с фактом, однако необходимо это засвидетельствовать юридически, прибегают к упрощенной процедуре получения решения с помощью заявления.

Данные требования носят очень простой характер, поэтому рассматриваются намного быстрее. Это может касаться многих ситуаций, когда отсутствует необходимых документ для совершения более сложной или важной процедуры. Например:

• доказательство родственных отношений, которые дадут право претендовать на наследство после смерти и т.д;
• иждивение;
• права на недвижимость, наследство и др.;
• принадлежность каких-либо документов лицу.

Форма заявления стандартная, письменная, с соблюдением норм, которые изложены в ст. 131 ГК РФ. Данное требование нельзя считать иском, однако оно должно соблюдать правила составления и оформления при подаче.

К заявителю нет четких требований, и он должен четко и поэтапно раскрыть суть просьбы в заявлении, и доказать свои мысли и требование.

Как утверждается по факту принятия наследия

Принятие наследия имеет срок, в течение которого лица, имеющие право на наследство должны его принять. На это дается время 6 месяцев, которое начинает истечение с момента смерти.

При явке к нотариусу выходит, что невозможно получить свидетельство о праве на прием в силу нехватки документов о праве собственности, подтверждения родства и т.д.

В таких случаях истец должен сначала обратиться в суд для установления факта, и с этим решением идти дальше.

Предлагаю рассмотреть исковое заявление об установлении юридического факта родственных отношений:

1. В правом верхнем углу пишется наименование суда.
2. Данные о заявителе.
3. Заинтересованное лицо, его данные.
4. Посередине название документа.
5. В основной части излагается ситуация, приводятся факты, связи, которые будут необходимы суду для удовлетворения прошения. Следует ссылаться на права, которые описаны законодательством. Указать причину, в связи с которой вы обращаетесь, и без документа не сможете осуществить дальнейший процесс.
6. Со слов «прошу» выносится просьба об установлении факта родственных отношений, указывается лицо.
7. К документу прилагается список бумаг, которые были использованы в качестве доказательств, свидетельств суду, а также чек об оплате госпошлины.
8. В конце ставится дата и подпись.

Не забывайте о приложении стольких копий заявления, сколько участников привлечены к данному делу. Что касается обязательного сбора, он составит 300 рублей.

При установлении и удовлетворении просьбы суд будет рассматривать заявление, основываясь на доказательства и опрос свидетелей, после чего решение выдается в упрощенном порядке.

Может ли изменится при ошибке в документе